Dívidas incobráveis: características, estimativa e exemplos - Ciência - 2023

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Dívidas incobráveis: características, estimativa e exemplos - Ciência
Dívidas incobráveis: características, estimativa e exemplos - Ciência

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As más dívidas São contas a receber que correspondem a vendas a prazo, empréstimos ou outras dívidas que praticamente não têm possibilidade de serem pagas pelo devedor à empresa. Infelizmente, nem todos os clientes que fazem compras a crédito pagam às empresas o dinheiro que lhes é devido.

Uma conta pode tornar-se incobrável por vários motivos, como a falência do devedor, a impossibilidade de encontrar o devedor, a fraude do devedor ou a falta de documentação adequada para provar a existência de uma dívida.

Quando uma conta a receber é determinada como incobrável, nenhum benefício econômico futuro pode ser esperado dela. Não se qualifica mais como um ativo e, portanto, deve ser desreconhecido.

As dívidas inadimplentes são uma perda de ativos e uma redução na receita, que é registrada como uma despesa, conhecida como despesa de inadimplência.


Venda a crédito

Uma certa quantia de dívidas incobráveis ​​é considerada parte de uma operação normal de negócios.

Isso não deve desestimular as empresas a venderem seus produtos a crédito, porque se as empresas pararem de vendê-los a crédito por medo de inadimplência, bons clientes também serão rejeitados e muitas oportunidades de vendas serão perdidas.

Portanto, as empresas adotam políticas de crédito sólidas para maximizar o benefício das vendas a prazo.

Caracteristicas

A despesa com contas incobráveis ​​é o valor das contas a receber considerado incobrável. O valor das dívidas incobráveis ​​que é contabilizado como despesa é o resultado de um de dois métodos:

Método de cancelamento direto

Quando se verifica que a fatura de um determinado cliente não será paga, o valor da fatura é debitado diretamente à conta de devedores duvidosos.


Portanto, uma conta a receber específica é removida dos registros contábeis quando, em última análise, é determinada como incobrável. A entrada para o método de cancelamento direto é a seguinte:

Esta entrada reduz o saldo de contas a receber do item que não pode ser cobrado. O débito vai para uma conta de despesas: Despesa de dívidas incobráveis.

Um importante princípio contábil é a noção de congruência. Ou seja, os custos relacionados à geração de receita devem ser relatados durante o mesmo período contábil da receita.

Uma vez que a empresa pode tentar cobrar o dinheiro devido por vários meses, o método de baixa direta viola o princípio da consistência e, portanto, não deve ser usado para avaliar as contas a receber nas demonstrações financeiras.


Método de Provisão

Quando as transações de vendas são registradas, um valor relacionado à despesa com devedores duvidosos também é registrado, uma vez que, em teoria, o valor aproximado das dívidas inadimplentes pode ser determinado com base em resultados históricos.

Isso é registrado como um débito na conta de despesas com devedores duvidosos e um crédito na conta de provisão para devedores duvidosos.

A efetiva eliminação do contas a receber por liquidar é efetuada posteriormente, reduzindo o valor na conta de provisão. Isso não é uma redução nas vendas.

O cálculo da despesa com devedores duvidosos pelo método de provisionamento pode ser estimado de várias maneiras.

Provisão para contas duvidosas

Método de porcentagem de vendas a crédito

Este método estima automaticamente uma porcentagem das vendas a crédito como uma despesa, com base em dados históricos.

Suponha que uma empresa prepare demonstrações financeiras semanalmente. Sua experiência anterior indica que 0,3% de suas vendas a crédito nunca serão cobradas.

Usando o método de porcentagem de vendas a crédito, a empresa automaticamente cobra 0,3% das vendas a crédito de cada semana para despesas com dívidas inadimplentes e as credita contra a provisão para devedores duvidosos.

Suponha que na semana atual esta empresa venda $ 500.000 a crédito. A despesa com dívidas inadimplentes de $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) é calculada e o seguinte lançamento no diário é registrado:

O método do percentual de vendas a crédito foca na demonstração do resultado e no princípio da consistência. A receita de vendas de $ 500.000 é imediatamente combinada com os $ 1.500 de despesas com dívidas inadimplentes.

Se você for um novo negócio, poderá calcular suas despesas com dívidas inadimplentes usando uma média do setor, até que possa desenvolver sua própria taxa de experiência.

Método de expiração

Classifique as contas a receber em diferentes grupos de vencimento. De acordo com esse método, quanto mais longo o período em que uma conta a receber permanece em aberto, menores são as chances de sua cobrança.

A estimativa da provisão para créditos de liquidação duvidosa é feita através de um percentual do contas a receber considerado incobrável em cada faixa de vencimento.

Esse percentual geralmente é diferente para cada grupo de vencimento e é estimado com base na experiência anterior e nas condições econômicas atuais nas áreas em que a empresa atua.

A porcentagem incobrável estimada para cada grupo de vencimento é aplicada ao valor total das contas a receber naquele grupo para obter uma quantia incobrável estimada do grupo.

As dívidas incobráveis ​​estimadas para todos os grupos de vencimento são calculadas separadamente e somadas para encontrar o total estimado de dívidas incobráveis.

Este montante total estimado incobrável representa o saldo exigido na provisão para créditos de liquidação duvidosa no final do período.

Contas incobráveis ​​no balanço patrimonial

As contas a receber são conhecidas como contas de controle. Isso significa que o total de todas as contas individuais no livro auxiliar deve ser igual ao saldo total nas contas a receber.

As dívidas incobráveis ​​são utilizadas na avaliação de contas a receber, que aparecem no balanço de uma empresa.

Quando um cliente compra a crédito do fornecedor, esse valor é colocado pelo fornecedor nas contas a receber. As condições de pagamento variam, mas a maioria das empresas paga em 30 a 90 dias.

Se um cliente não pagar após três meses, o valor é alocado para contas a receber “vencidas”. Se mais tempo passar, o provedor pode classificá-la como uma conta “duvidosa”.

Nesse ponto, a empresa pode optar por cobrar a demonstração do resultado, na forma de uma despesa de inadimplência.

A conta de despesas com devedores duvidosos aparece como um item na demonstração do resultado, na seção de despesas operacionais dessa demonstração financeira.

Cancelamento de uma conta inadimplente

O lançamento para baixa de inadimplência afeta apenas as contas de balanço: um débito na provisão para créditos de liquidação duvidosa e um crédito no contas a receber.

Nenhuma despesa ou perda é registrada na demonstração do resultado. Isso ocorre porque essa baixa é “coberta” nas entradas de ajuste anteriores para a despesa estimada de inadimplência.

Provisão

Para compensar o problema do método de baixa direta, os contadores desenvolveram diferentes métodos de alocação para provisionar dívidas incobráveis.

O método de provisão usa uma estimativa de créditos de liquidação duvidosa, também conhecida como despesa de créditos de liquidação duvidosa. Este método não prevê quais contas individuais serão canceladas.

Por este motivo, o ajuste para contas a receber é efetuado utilizando uma provisão em contrapartida do ativo para créditos de liquidação duvidosa. Esta contra conta é designada por: "Provisão para contas incobráveis".

Isso permite que as empresas exibam as contas a receber no balanço patrimonial como: "Valor realizável líquido".

Um método de provisionamento sempre deve ser usado, exceto nos casos em que dívidas inadimplentes não são materiais. Também é isento para fins fiscais, quando a regulamentação fiscal estipular que um método de cancelamento direto deve ser usado.

Os métodos de provisionamento irão gerar o registro de uma despesa estimada de inadimplência no mesmo período das vendas a crédito relacionadas. Isso resulta em uma avaliação mais justa do balanço patrimonial para contas a receber pendentes.

Exemplos

Provisão para vendas a crédito

O saldo final das contas a receber no primeiro trimestre da Empresa A era de $ 3.867.000. Usando o método de porcentagem de vendas, a Empresa A determinou que a despesa com inadimplência no trimestre atual seria de $ 16.350 (2% das vendas a crédito).

O saldo atual da provisão para devedores duvidosos é de $ 60.990. A entrada de diário para despesas com dívidas incobráveis ​​seria:

O saldo da provisão para devedores duvidosos agora seria: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

O valor realizável líquido das contas a receber, conforme mostrado no balanço da Empresa A, seria:

Método de expiração

A Fast Company segmentou suas contas a receber em cinco grupos de vencimento, preparando o seguinte cronograma de vencimento:

Com base na experiência anterior e nas condições econômicas atuais, a empresa determinou a porcentagem de perdas de crédito creditadas em cada grupo de vencimento da seguinte forma:

- Não expirou: 1%

- 1-30 dias em atraso: 3%

- 31-60 dias de atraso: 10%

- 61-90 dias de atraso: 20%

- Vencido há mais de 90 dias: 50%

No final de 2017, a provisão para devedores duvidosos apresenta um saldo no balanço de $ 2.000.

O montante total estimado de dívidas incobráveis ​​é calculado. É o saldo exigido na provisão para créditos de liquidação duvidosa, com base nas informações referenciais.

Com base nos cálculos acima, o valor incobrável total estimado no final do ano é de $ 2.840. Representa o saldo exigido na provisão para créditos de liquidação duvidosa no final do período.

Como a empresa já possui um saldo creditado de $ 2.000 na provisão para devedores duvidosos, o lançamento de ajuste de final de ano será feito no valor de apenas $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Com esse lançamento, o saldo da provisão para devedores duvidosos passará de R $ 2.000 para R $ 2.840.

Referências

  1. Investopedia (2018). Contas incobráveis. Retirado de: investopedia.com.
  2. Money-zine (2018). Contas a receber incobráveis. Retirado de: money-zine.com.
  3. Harold Averkamp (2018). Contas a receber e despesas com dívidas incobráveis. Coach de Contabilidade. Retirado de: accountingcoach.com.
  4. Princípios de contabilidade (2018). Contabilização de contas a receber incobráveis. Retirado de: sourcesofaccounting.com.
  5. Contabilidade de Gestão (2018). Estimativa de provisão para créditos de liquidação duvidosa pelo método de envelhecimento. Retirado de: accountingformanagement.org.
  6. Steven Bragg (2017). Despesa de inadimplência. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: accountingtools.com.
  7. John Cromwell (2018). O que é um incobrável nas contas a receber? Pequena empresa - Chron. Retirado de: smallbusiness.chron.com.