Auditoria administrativa: histórico, características e exemplo - Ciência - 2023

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o auditoria administrativa É definido como o processo de avaliação da eficiência e eficácia dos procedimentos administrativos. Inclui a avaliação das políticas, estratégias e funções dos vários departamentos administrativos, o controle do sistema administrativo em geral, etc.

É um exame sistemático e independente dos livros, contas, registros legais, documentos e recibos de uma organização. Isso determina até que ponto as demonstrações financeiras e divulgações não financeiras apresentam uma visão verdadeira e apropriada da administração. Também tenta garantir que os livros de contabilidade sejam mantidos de forma adequada, conforme exigido por lei.

O auditor observa e reconhece as proposições que lhe são apresentadas para exame, obtém evidências, avalia e formula uma opinião sobre a sua razoabilidade, a qual é comunicada através de um relatório de auditoria.

As auditorias administrativas fornecem uma garantia de terceiros de que a gestão está livre de erros materiais. O termo é mais frequentemente aplicado a auditorias de informações financeiras relacionadas a uma entidade legal.

Resultado da auditoria

Como resultado de uma auditoria, as partes interessadas podem avaliar e melhorar efetivamente a eficácia da gestão de riscos, controle e processo de gestão sobre a gestão.

Tradicionalmente, as auditorias eram associadas principalmente à obtenção de informações sobre os sistemas financeiros e registros financeiros de uma empresa ou negócio.

Auditorias administrativas são realizadas para determinar a validade e confiabilidade das informações. Também para fornecer uma avaliação do controle interno de um sistema administrativo.

Como consequência, um terceiro pode expressar uma opinião sobre a organização. A opinião emitida dependerá das evidências obtidas na auditoria.

Devido às restrições existentes, uma auditoria fornece apenas uma garantia razoável de que as declarações estão livres de distorção relevante. Portanto, a amostragem estatística é frequentemente adotada neles.

fundo

Os historiadores da contabilidade observaram referências bíblicas a práticas comuns de auditoria. Entre essas práticas estão a dupla guarda de ativos e a segregação de funções.

Por exemplo, no Livro do Êxodo (38:21), o primeiro auditor é mostrado. Aconteceu quando Moisés contratou Ithamar para auditar as contribuições para a construção do Tabernáculo que será usado em sua jornada, que durou 40 anos.

Por outro lado, há evidências de que o sistema de contabilidade do governo na China, durante a dinastia Zhao (1122–256 aC), incluía auditorias de departamentos oficiais.

Nos séculos 5 e 4 aC, tanto os romanos quanto os gregos criaram sistemas de controle para garantir a precisão de seus relatórios. Os antigos egípcios e babilônios instituíram sistemas de auditoria nos quais tudo que entrava e saía dos depósitos era verificado duas vezes.

Em países de língua inglesa, os Registros de Receitas da Inglaterra e da Escócia (1130) forneceram as primeiras referências escritas a auditorias.

Em 1789, o governo dos Estados Unidos criou o Departamento do Tesouro. Isso incluiu um controlador e um auditor, com Oliver Wolcott II sendo seu primeiro auditor.

Séculos 19 e 20

De 1841 a 1850, as autoridades das ferrovias em expansão empregaram contadores como auditores independentes da administração.

Somente no final do século 19, com a inovação das corporações (cujos gerentes não eram necessariamente os donos da empresa) e o crescimento das ferrovias, a auditoria se tornou uma parte necessária dos negócios modernos.

A profissão de auditor desenvolveu-se para atender a essa necessidade crescente e, em 1892, Lawrence R. Dicksee publicou um Manual Prático para Auditores, o primeiro livro-texto sobre auditoria.

A Academy of Motion Picture Arts escolheu Price Waterhouse para supervisionar a votação para o Oscar em 1933. Isso foi feito em resposta à crença generalizada de que os prêmios foram adulterados.

Em 1938, uma empresa registrou contas a receber fictícias e estoques inexistentes em seus depósitos. Isso gerou um padrão de auditoria exigindo a observação física do estoque e a confirmação direta das contas a receber.

Em 1941, a Securities and Exchange Commission exigiu que o relatório do auditor indicasse que o exame foi conduzido de acordo com os padrões de contabilidade geralmente aceitos.

Caracteristicas

As auditorias de gestão têm múltiplas características, ou padrões, que devem seguir. Normalmente, essas características são descritas em termos de ações que o auditor deve realizar durante a realização da auditoria.

Seguindo esses padrões básicos, os auditores podem garantir que as auditorias que realizam são confiáveis e atendem às necessidades do cliente.

Treinamento

Uma característica básica de uma auditoria de gestão é que o auditor deve ser treinado para realizar a auditoria corretamente.

Todas as auditorias devem ser realizadas por pessoas com treinamento técnico adequado. Isso inclui educação formal, experiência de campo e treinamento profissional contínuo.

Você deve estar familiarizado com os princípios de contabilidade, bem como com a gestão e administração de negócios.

Na maioria dos casos, um diploma em administração ou contabilidade, junto com a certificação de organizações como o Institute of Certified Public Accountants, fornece um bom teste das capacidades do auditor.

Independência

Os auditores devem realizar as auditorias administrativas de forma independente. Isso significa que eles devem permanecer objetivos durante todo o processo.

Eles devem exibir independência em sua atitude mental. Essa característica exige que os auditores mantenham uma postura neutra em relação aos clientes. Além disso, implica que o público em geral considera os auditores independentes.

Em outras palavras, requer independência de fato e de aparência. Portanto, qualquer auditor com substancial interesse financeiro nas atividades do cliente não é considerado independente, mesmo que o auditor seja imparcial.

Se o auditor não for objetivo, os resultados da auditoria podem ser influenciados por suas preferências ou crenças. Portanto, não representarão o que realmente está acontecendo ou o que é melhor para a empresa.

O devido zelo profissional

O auditor usa todo o seu conhecimento comercial e contábil para reunir as informações necessárias. Com ele você determina o que está acontecendo dentro da empresa para fornecer uma opinião lógica e imparcial aos gestores.

Você também tem o cuidado de não revelar informações confidenciais a terceiros não autorizados. Essa característica descreve o dever fiduciário do auditor para com a empresa que utiliza seus serviços.

Planejamento, supervisão e suficiência

O planejamento é a primeira fase de todas as auditorias administrativas. É uma característica importante das auditorias, pois uma falha no planejamento torna o auditor menos eficiente.

À medida que o auditor e seus assistentes progridem em seu plano de auditoria, eles devem reunir informações suficientes para atender aos objetivos da auditoria e apoiar as opiniões expressas.

Relatório

Se uma auditoria for bem-sucedida, o auditor explicará em seu relatório se as informações recebidas estão de acordo com os padrões contábeis atuais.

Também detalhará as circunstâncias que levaram a empresa a se desviar desses padrões, se houver algum desvio.

O auditor comunica se as informações recebidas são precisas, expressando uma opinião formal sobre os resultados da auditoria. Caso contrário, mostra por que você não conseguiu chegar a uma conclusão.

Para que serve uma auditoria administrativa?

O objetivo de uma auditoria de gestão é que um terceiro independente examine as demonstrações financeiras de uma entidade.

A auditoria de gerenciamento fornece uma avaliação objetiva de terceiros das transações administrativas, relatórios financeiros, políticas e procedimentos e funções administrativas relacionadas às transações financeiras da empresa.

Esse exame gera uma opinião de auditoria sobre se essas informações foram apresentadas de maneira adequada e de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Essa opinião aumenta muito a credibilidade das demonstrações financeiras para seus usuários, como credores, credores e investidores.

As auditorias administrativas aumentam a confiabilidade das informações financeiras. Conseqüentemente, eles melhoram a eficiência dos mercados de capitais.

Com base nessa visão, os usuários de demonstrações financeiras são mais propensos a fornecer crédito e financiamento a uma empresa. Isso possivelmente resultará em redução do custo de capital para a entidade.

Embora possa não ter sido projetado para investigar ou verificar a ausência ou presença de fraude, ele procura isolar políticas e procedimentos que expõem uma organização a atividades fraudulentas em potencial.

Não infalível

Os contadores de uma empresa são os principais responsáveis pela preparação das demonstrações financeiras. Em contraste, o objetivo do auditor é expressar uma opinião sobre as afirmações da administração que estão nas demonstrações financeiras.

O auditor chega a uma opinião objetiva através da obtenção e avaliação sistemática de evidências de acordo com as normas profissionais de auditoria.

No entanto, nenhuma técnica de auditoria pode ser infalível e podem existir erros, mesmo quando os auditores aplicam as técnicas adequadas. A opinião do auditor é baseada, afinal, em amostras de dados.

Uma equipe de gestão que participa de fraudes organizadas, ocultando e falsificando documentos, pode enganar auditores e outros usuários, passando despercebida.

O melhor que qualquer auditor pode oferecer, mesmo nas circunstâncias mais favoráveis, é uma garantia razoável da precisão dos relatórios financeiros.

Em geral, todas as empresas listadas na Bolsa de Valores estão sujeitas a uma auditoria administrativa a cada ano. Outras organizações podem exigir ou solicitar uma auditoria, dependendo de sua estrutura e propriedade.

metas

O objetivo da auditoria de gestão é que o auditor expresse uma opinião sobre a veracidade e imparcialidade das demonstrações financeiras.

É formar uma opinião se as informações apresentadas nas demonstrações financeiras, tomadas em conjunto, refletem a situação financeira da organização em uma determinada data, por exemplo:

- Os detalhes sobre o que é propriedade e o que a organização deve registrados no balanço patrimonial?

- Os ganhos ou perdas foram avaliados de forma adequada?

Ao examinar os relatórios financeiros, os auditores devem seguir os padrões de auditoria estabelecidos por um órgão governamental. Depois que os auditores concluem seu trabalho, eles redigem um relatório de auditoria. Desta forma, eles explicam o que fizeram e dão uma opinião derivada de seu trabalho.

Por exemplo, nos Estados Unidos, as normas de auditoria exigem que o auditor declare se os relatórios financeiros são apresentados de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.

Principais objetivos

- Compreender o sistema existente, avaliando os pontos fortes e fracos dos departamentos e unidades administrativas. Assim, métodos podem ser sugeridos para melhorar e superar fragilidades.

- Identificar gargalos nos mecanismos administrativos existentes, reconhecendo oportunidades para fazer reformas nos processos, reformas administrativas, etc.

- Avalie o uso ideal de recursos financeiros e outros.

- Sugerir métodos de melhoria contínua da qualidade, tendo em consideração os critérios e relatórios do Conselho Nacional de Avaliação e Acreditação e outras entidades.

Exemplo

-Barings case

Informações financeiras imprecisas podem ser o resultado de deturpação deliberada ou podem ser o resultado de erros indesejados.

Um dos exemplos recentes mais notórios de falha em relatórios financeiros ocorreu em 1995 no escritório do Barings, em Cingapura, um banco britânico de 233 anos.

A fraude foi devido à falta de controles internos suficientes no Barings durante um período de cinco anos. Durante esse tempo, Nicholas Leeson, um funcionário responsável pela contabilidade e liquidação de transações, foi promovido a gerente no escritório do Barings em Cingapura.

Com sua promoção, Leeson desfrutou de um grau incomum de independência. Ele estava na posição única de ser gerente e responsável por todas as operações. Isso permitiu que ele participasse de operações não autorizadas, que não foram detectadas.

Colapso

Embora Leeson estivesse perdendo grandes somas de dinheiro para o banco, suas responsabilidades duplas permitiam que ele escondesse suas perdas e continuasse operando.

Quando o colapso do mercado de ações japonês levou a uma perda de US $ 1 bilhão para o Barings, as ações de Leeson foram finalmente descobertas.

No entanto, o Baring nunca se recuperou da perda e foi adquirido pela seguradora holandesa ING Groep NV em 1995. Posteriormente, foi vendido novamente em 2004.

Curiosamente, neste caso, os auditores administrativos advertiram a administração sobre o risco no escritório de Cingapura meses antes do colapso. No entanto, os avisos foram ignorados pelos executivos seniores e o relatório de auditoria foi ignorado.

- Caso Enron-Arthur Andersen

A empresa de comercialização de energia Enron Corp., que ocultava prejuízos em parcerias não registradas e estava envolvida em esquemas de preços abusivos, pediu concordata em dezembro de 2002.

Pouco depois que a Enron se tornou objeto de uma investigação pela Securities and Exchange Commission, a empresa de auditoria, Arthur Andersen, também foi citada em uma investigação da Comissão. A Arthur Andersen finalmente encerrou suas operações em 2002.

Aproximadamente no mesmo período, a empresa de telecomunicações WorldCom Inc. usou técnicas de contabilidade enganosas para ocultar despesas e aumentar os ganhos em US $ 11 bilhões.

Referências

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