Passivo circulante: estrutura, índice de proteção, cálculo - Ciência - 2023

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o passivos correntes, de curto prazo ou correntes É o conjunto de obrigações ou dívidas de uma empresa que vencem ao longo de um ano ou em um ciclo operacional normal. Além disso, os passivos circulantes serão liquidados usando um ativo circulante, como dinheiro, ou criando um novo passivo circulante.

Portanto, na contabilidade, o passivo circulante é muitas vezes entendido como todo o passivo da empresa que será liquidado em dinheiro dentro de determinado exercício ou ciclo operacional de uma empresa, dependendo do período que for mais longo.

Os passivos de curto prazo aparecem no balanço da empresa e incluem dívidas de curto prazo, contas a pagar, passivos acumulados e outras dívidas semelhantes.

O grupo de passivos que compõem o passivo circulante deve ser acompanhado de perto, pois uma empresa deve ter liquidez suficiente para garantir que possa ser pago quando necessário.

Todos os outros passivos são reportados como exigíveis a longo prazo, os quais são apresentados em agrupamento inferior no balanço, abaixo do passivo circulante.

Ciclo operacional e liquidez

O ciclo operacional é o período de tempo necessário para uma empresa adquirir estoque, vendê-lo e converter a venda em dinheiro. Na maioria dos casos, a regra de um ano será aplicada.

Nos raros casos em que o ciclo operacional de uma empresa dura mais de um ano, um passivo circulante é definido como pagável no final do ciclo operacional.

Uma vez que os passivos de curto prazo são normalmente pagos com a liquidação do ativo circulante, a presença de grande montante no passivo de curto prazo deve chamar a atenção para a possível liquidez de forma a poder compensá-los com o ativo circulante do balanço. a empresa.

Os passivos circulantes também podem ser liquidados substituindo-os por outros passivos, como dívidas de curto prazo.

Estrutura do passivo circulante

A classificação adequada de passivos fornece informações úteis para investidores e outros usuários das demonstrações financeiras. É considerado essencial permitir que pessoas de fora tenham uma visão real da saúde fiscal de uma organização.

O passivo circulante é reportado na ordem da data de liquidação no balanço patrimonial, separadamente antes da dívida de longo prazo.

As contas a pagar são listadas primeiro, assim como as notas a pagar, com as datas de liquidação mais próximas da data atual, seguidas pelos empréstimos a serem pagos no final do ano.

Contas a pagar

Geralmente são o principal componente do passivo circulante, representando o pagamento aos fornecedores no prazo de um ano pelas matérias-primas adquiridas, conforme comprovado pelas faturas de fornecimento.

Notas para pagar

São obrigações financeiras de curto prazo, verificadas por instrumentos negociáveis como empréstimos bancários ou obrigações pela compra de equipamentos. Eles podem ser com ou sem juros.

Descobertos bancários

São adiantamentos de curto prazo feitos pelos bancos para compensar saques a descoberto devido ao excesso de fundos acima do limite disponível.

Parcela atual da dívida de longo prazo

A parcela atual da dívida de longo prazo é a parcela da dívida de longo prazo que deve ser paga ao longo do ano.

Locação atual para pagar

São as obrigações por aluguel ou arrendamento que são devidas ao arrendador no curto prazo.

Imposto de renda a ser pago

Imposto de renda devido ao governo, mas ainda não pago.

Despesas acumuladas

Despesas que ainda não foram pagas a terceiros, mas já incorridas, como juros e salários a pagar. Eles se acumulam ao longo do tempo, mas serão pagos no vencimento.

Por exemplo, os salários que os funcionários receberam, mas não pagos, são relatados como salários acumulados.

Dividendos a serem pagos

São os dividendos declarados, mas que ainda não foram pagos aos acionistas. Portanto, são registrados como passivo circulante no balanço patrimonial.

Renda não obtida

São adiantamentos feitos pelos clientes para trabalhos futuros a serem concluídos em curto prazo, como a assinatura antecipada de uma revista.

Taxa de proteção para o passivo circulante

Esse motivo constitui a garantia ou proteção que os proprietários da empresa prestam aos seus credores de dívidas de curto prazo.

O índice de proteção do passivo circulante é dado pela seguinte fórmula: patrimônio líquido tangível / passivo circulante.

Este motivo é geralmente utilizado para estabelecer a proteção ou garantia de que dispõe o crédito concedido por credores de curto prazo. As razões práticas padrão estabelecidas para os diferentes tipos de empresa são:

- Empresas varejistas: 1,25.

- Bancos ou empresas financeiras: -2.

- Empresas industriais: 1.5.

Análise

Ao comparar as razões práticas padrão com as reais, se as primeiras forem menores, pode-se pensar que a empresa está supostamente em boa situação financeira.

Por outro lado, se as razões práticas padronizadas forem superiores às reais, pode-se pensar que o patrimônio líquido tem pouca solidez. De fato, quando o índice real é menor que a unidade, pode-se dizer que a empresa está em poder de credores.

Credores e analistas costumam usar o índice atual (ativo circulante dividido pelo passivo circulante), ou o índice rápido (ativo circulante menos estoque, dividido pelo passivo circulante), para determinar se uma empresa pode pagar seus passivos de curto prazo.

Uma aplicação disso é encontrada na proporção atual. Um índice maior que 1 significa que os ativos circulantes, se todos puderem ser convertidos em dinheiro, são mais do que suficientes para pagar os passivos circulantes.

Valores maiores para esse índice implicam que será mais fácil para a empresa cumprir com suas obrigações ao longo do ano.

Como o passivo circulante é calculado

Quando uma empresa determina que recebeu um bem econômico que deve ser pago ao longo de um ano, ela deve registrar um lançamento a crédito no passivo circulante.

Dependendo da natureza do bem recebido, ele será classificado como ativo ou como despesa.

Classificação como um ativo

Por exemplo, uma grande montadora recebe uma remessa de sistemas de escapamento de seu fornecedor, a quem deve pagar $ 10 milhões nos próximos 90 dias.

Como esses materiais não são colocados em produção imediatamente, há uma entrada de crédito no contas a pagar e uma entrada de débito no estoque de $ 10 milhões.

Quando a empresa paga o saldo devido ao fornecedor, ela debita as contas a pagar e credita a conta à vista com $ 10 milhões.

Classificação como despesa

Suponha que uma empresa receba um serviço de preparação de impostos de seu auditor externo e deva pagar $ 1 milhão por ele nos próximos 60 dias.

O contador da empresa registra uma entrada de débito de $ 1 milhão na conta de despesas de serviços de auditoria e uma entrada de crédito de $ 1 milhão na outra conta do passivo circulante.

Quando o pagamento de $ 1 milhão é feito, uma entrada de débito de $ 1 milhão é feita na outra conta do passivo circulante e um crédito de $ 1 milhão na conta à vista.

Cálculo de fórmula

A fórmula de cálculo do passivo circulante é bastante simples. É simplesmente a soma de todos os passivos circulantes da empresa.

Alguns passivos circulantes são: títulos a pagar, contas a pagar, despesas acumuladas, receita não auferida, parcela circulante da dívida de longo prazo e outras dívidas de curto prazo. Matematicamente, a fórmula para o passivo circulante é representada como:

Passivo circulante = notas a pagar + contas a pagar + despesas provisionadas + receita não auferida + parcela atual da dívida de longo prazo + outras dívidas de curto prazo.

Cálculo do passivo circulante médio

O passivo circulante médio de uma empresa refere-se ao valor médio dos passivos de curto prazo, desde o período inicial do balanço até o período final.

Para calcular o passivo circulante médio para um período específico, some o valor total do passivo circulante no balanço patrimonial no início do período com seu valor total no final do período e, a seguir, divida por dois. A fórmula para o passivo circulante médio é a seguinte:

(Passivo circulante total no início do período + passivo circulante total no final do período) / 2

Diferença com ativos circulantes

Ao analisar o balanço de uma empresa, é importante saber a diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante.

Recursos vs. obrigações

Ativos circulantes são os recursos de curto prazo de uma empresa, seja em caixa ou equivalentes de caixa, que podem ser liquidados ao longo de doze meses ou dentro de um período contábil.

Passivos circulantes são as obrigações de curto prazo de uma empresa, que se espera sejam liquidadas ao longo de doze meses ou dentro de um período contábil.

Conversão ou liquidação

Os ativos circulantes serão convertidos em dinheiro ou consumidos durante o período contábil.

O passivo circulante será cancelado com dinheiro circulante ou ativos bancários. Ou seja, são liquidados por meio do ativo circulante, ou por meio da entrada de novos passivos circulantes.

Liquidez

Uma diferença importante entre o ativo circulante e o passivo circulante relacionado à liquidez do negócio é que quando o valor do ativo circulante for maior, isso significará alto capital de giro, o que por sua vez significa alta liquidez para o negócio.

Por outro lado, quando o montante do passivo circulante for maior, isso significará baixo capital de giro, o que se traduz em baixa liquidez para o negócio.

Colocando no balanço

Os ativos circulantes são colocados no lado do ativo do balanço, na ordem de sua liquidez.

O passivo circulante é colocado no passivo de um balanço patrimonial. Normalmente, a parte principal das notas a pagar é mostrada primeiro, depois as contas a pagar e o restante do passivo circulante por último.

Capital de trabalho

A diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante é conhecida como capital de giro, que representa a liquidez operacional à disposição das empresas.

Para garantir que uma empresa seja capaz de conduzir seus negócios, é necessário capital de giro positivo e a posse de fundos adequados para saldar dívidas de curto prazo, bem como despesas operacionais futuras.

O capital de giro é uma medida de liquidez, eficiência operacional e saúde financeira de curto prazo de uma empresa. Se uma empresa tem um capital de giro substancial, ela deve ter potencial para investir e crescer.

Se os ativos circulantes de uma empresa não excederem seus passivos circulantes, ela poderá ter problemas para crescer ou pagar os credores, ou até mesmo ir à falência.

Exemplos de passivos circulantes

Os exemplos de passivos circulantes variam por setor ou por diferentes regulamentações governamentais.

- Contas a pagar: é o dinheiro devido a fornecedores. Eles representam faturas de fornecedores não pagas.

- Despesas acumuladas: é o dinheiro devido a terceiros, mas ainda não pagável. Por exemplo, salários a serem pagos.

- Descobertos em contas bancárias: trata-se de adiantamentos de curto prazo efetuados pelo banco para descobertos.

- Empréstimos bancários ou notas promissórias: são a principal parte circulante de uma nota de longo prazo.

- Notas a pagar (exceto notas de banco): são a principal parte corrente das notas de longo prazo.

- Títulos a pagar de curto prazo: Esses empréstimos têm vencimento no próximo ano.

- Depósitos de clientes ou rendimentos não auferidos: trata-se de pagamentos efetuados pelos clientes a título de adiantamento para obras futuras, com previsão de conclusão nos próximos 12 meses.

- Juros a pagar: são os juros devidos aos credores que não foram pagos.

Outros exemplos

- Pagamentos de aluguel: são pagamentos devidos pelo aluguel de prédios, terrenos ou outras propriedades ou estruturas.

- Imposto de renda a pagar: são impostos devidos ao governo que ainda não foram pagos.

- Dividendos a pagar: são os dividendos declarados pelo conselho de administração da empresa e que ainda não foram pagos aos acionistas.

- Impostos sobre vendas a pagar: são impostos cobrados dos clientes, que devem ser pagos ao governo.

- Impostos sobre a folha de pagamento a pagar: impostos retidos de funcionários ou impostos relativos à remuneração de funcionários.

Uma conta chamada “outros passivos circulantes” é frequentemente usada como um item global no balanço patrimonial para incluir todos os outros passivos com vencimento em menos de um ano e não classificados em outro lugar.

Referências

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